高级审计师考试《高级审计实务》试题:案例题(七十二)及答案

2023-08-31 13:12:11 来源: 学易网校


【资料图】

高级审计师考试《高级审计实务》试题:案例题(七十二)及答案

案例分析试题及参考答案

案例七十二

一、资料某市政府投资建设的轨道交通工程项目,于2014年3月开工建设,批准的概算投资额15亿元,2016年3月竣工并投入试运营。根据主管部门批复,试运营期为1年,2017年2月试运营期结束,3月进入正式运营。2017年12月底,建设单位完成了项目竣工决算编制工作,竣工决算显示的实际投资额是19亿元。2018年3月,市审计局根据年度审计计划安排,对该项目竣工决算进行了审计。审计组在审计中发现:1.从财务资料上看,建设单位于2013年共支付给A施工方工程款2000万元,但招标资料显示该项目的招投标工作发生在2014年,A施工企业参与了投标,但资质不够未中标,中标单位为施工企业B,B在中标后给A下了授权委托书,授权A继续施工。2.该项目上报基本建设财务竣工决算中,列支建设单位管理费截止时间为2017 年12月底。3.审计人员现场核对设备实物时,发现设备实物较上报决算中的采购数量少了6 部电梯,且6部电梯投资380万元也已全部列入了项目建设成本。经审计进一步核查,发现上述6部电梯在竣工后根据运营调整工作需要,已拆除或移装。其中,4部电梯被永久移装至S线一期工程SA 路车站,1部电梯被临时移装至S线一期工程SB 路车站,1部电梯存放于电梯供货安装单位外借仓库内。

二、要求(一)根据已给的信息,请确定其中存在的问题,并提出延伸审计的思路。(二)竣工决算审计的主要内容。

三、参考答案(一)请提出存在的问题与延伸审计的思路:1.该项目存在决算超概算10%以上的问题。因此,审计组成员需要进一步取证以确认超概算的原因,并确认是否按照规定办理了调整概算的相关审批手续。2.该项目竣工决算编制的时间超过了《基本建设财务规则》(财政部令第81号)规定的时间,需要延伸审计出现这一问题的原因。3.该项目存在应该招标而未招标的问题,审计人员应延伸审计出现这种情况的原因。根据问题1看,该项目招标投标中可能存在暗箱操作或串标围标等虚假招标问题,同时,A施工企业资质不够还参与了投标,存在招标过程不规范问题,B企业中标后又授权给A企业做,是典型的违法转包。就上述问题和潜在的问题分析,该项目招标投标中可能存在舞弊线索,需要审计人员延伸审计,以确认舞弊线索是否存在。4.根据问题2判断,该项目多计算了建设单位管理费,建设单位管理费计算的截止时间应该是2016年2月底,不是2017年12月底。为此,审计人员要进一步查账,确认多计算的建设单位管理费数额,并建议建设单位进行调账处理。5.问题3中关于电梯的事情,审计人员应该建议建设单位进行调账处理。

(二)竣工决算审计的主要内容:1.审计预算执行情况。重点审计竣工决算是否超批准的概算,并做原因分析,延伸审计。2.审计竣工决算报表的真实性和完整性。重点审计∶竣工决算各报表之间的数据钩稽关系是否一致,报表数据与会计账面数据是否一致。3.审计建设资金管理使用情况。重点审计建设资金的筹集与支出过程是否真实、合规。4. 审计建设成本。重点审计建安投资、设备投资和待摊投资是否真实,是否正确。5. 审计交付使用资产。重点审计交付使用资产的真实性和完整性。6.审计建设项目管理情况。重点审计建设程序是否合规,内控制度是否完善,招标投标等经营责任制是否得到了很好的执行。

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