一

(资料图)

2023年6月15日，泰国特别调查厅突击搜查了位于普吉岛的一家会计师事务所，对约100家公司、70个外国人涉嫌非法代持的行为开展调查，涉案金额近4.4亿泰铢。

这起案件是泰国执法部门严打外国人非法投资的最新案例。这起案件揭示了泰国“傀儡公司”的五个常见雷区。为了帮助中国投资者合法投资、避免违法风险，我将通过系列视频对这个案件进行解读，分析泰国“傀儡公司”最容易踩到的五个雷区。

今天讲第一个雷：非法持有土地。

据报道，本次涉案的会计师事务所共帮助客户注册了约100家公司，这些公司全部使用泰国傀儡股东为外国人代持股份，其中44家是房地产公司。

根据泰国《土地法典》和相关法规，除非满足大额投资的条件、注册在IEAT工业区内或者享受BOI优惠，外国个人、外国公司和外资持股超过49%的泰国公司是无权拥有泰国土地的所有权的。

实践中，一些中介机构安排泰国个人以代持方式为外国人购买和持有泰国土地。具体方式包括以泰国个人名义购买和持有，或者以泰国个人名义持有“傀儡公司”51%的股权，然后以“傀儡公司”的名义购买和持有。

无论哪种方式，以代持的方式为不符合条件的外国个人、外国公司、外资控股公司取得泰国土地都属于犯罪行为。根据泰国《土地法典》，任何人充当外国人、外国公司或外资控股的公司的代理人取得土地，可被处以2万泰铢的罚款、最高2年的有期徒刑，或二者并罚。此外，土地厅还有权责令代持人限期将土地进行出售。

二

泰国“傀儡公司”最容易踩到的第二个雷是：非法从事限制类业务。

在普吉岛案件中，泰国执法机关发现，100家由泰国人非法代持的“傀儡公司”中，有44家从事房地产经营、8家从事旅行社业务、14家从事其他服务业。

根据泰国《外商经营法》及其配套法规，房地产开发和经营、旅行社、其他服务业都属于限制外商投资的行业。除非适用国际条约的特别规定、获得投资促进优惠或者取得外商经营许可证，否则外国人、外国公司和外资持股超过49%的泰国公司都不能从事限制类业务。

通过泰国人代持公司51%的股权，使“傀儡公司”获得开展限制类业务的资格，违反了《外商经营法》的强制性规定，属于犯罪行为。

根据《外商经营法》，外国人或外资控股企业未经合法批准开展限制类业务的，可被处以最高三年有期徒刑，10万到100万泰铢的罚款，或者二者并罚；泰国人或泰资控股企业帮助外国人或外资控股企业规避法律以从事限制类业务的，可被处以最高三年有期徒刑，10万到100万泰铢的罚款，或者二者并罚。

三

泰国“傀儡公司”最容易踩到的第三个雷是：非法就业。

在普吉岛案件中，泰国执法机关还发现，有不少外国个人通过“傀儡公司”从事禁止外国人从事的职业工种。

泰国法律很重视对本国人就业的保护，对外国人在泰国就业设置很多的限制。

泰国《外国人就业法》列明了39个禁止外国人从事的职业，包括房产中介、导游、建筑设计师等。

泰国公司雇用外国人也有比例限制。除非获得投资促进优惠或者企业所得税纳税额达到一定的规模，否则泰国公司每雇用四个泰国员工，才可雇用一个外籍员工。

另外，泰国法律还对外国人在泰国的最低工资设置了门槛。其中，中国籍员工的最低工资为35,000泰铢/月。

在符合以上条件的前提下，外国人还必须办理工作签证和工作许可证，才可以在泰国合法工作。

泰国公司的执行董事也属于一种工作。因此，外国人担任泰国公司的执行董事，也必须符合以上的条件并办理工作签证和工作许可证。

泰国法律对违反外国人就业限制的处罚是很严厉的。例如，外国人未经合法批准而在泰国工作，可被处以最高5年有期徒刑、2000至10万泰铢罚款或两项并罚；泰国公司未经合法批准雇用外国人，可按每名违法外国人40万铢至80万铢的标准给予处罚。另外，违反就业规定的外国人还可能被移民局列入黑名单，日后会被限制办理泰国签证或入境泰国。

四

泰国“傀儡公司”最容易踩到的第四个雷是：逃税。

普吉岛案件中，调查机关发现，44家从事房地产业务的“傀儡公司”通过转让公司股权的方式进行土地交易，规避了土地交易税费，使政府损失了大约3500万泰铢的税费收入。

根据泰国法律，在土地和房产进行产权过户登记时，政府将征收2%的转让费、3.3%的特别营业税或0.5%的印花税；如果卖方是公司，还需要被扣除交易价款的1%作为预提税。

实践中，持有土地或房产的“傀儡公司”通常只转让代持股东的股权，而不转让土地或房产的所有权，因此无需办理产权过户登记，从而达到逃税的目的。

通过转让代持的股权实现逃税的做法早已被泰国政府熟悉，很容易被主管机关识破。逃税一旦被查实，“傀儡公司”及其董事、股东将遭到严厉的处罚。例如，泰国《税收法典》规定，以虚假的事实、欺诈的手段或其他方式逃避税收的，可被处以3个月至7年有期徒刑，并处以2000到20万泰铢的罚金。同时，被逃减的税款及其滞纳金也将被追缴。

另外，逃税者还可能被移交泰国反洗钱部门进行反洗钱审查。如果个人被认定构成洗钱，可被处以1至10年有期徒刑，2万至20万泰铢的罚款，或二者并罚；如果公司被认定构成洗钱，可被处以20万至100万泰铢的罚款，公司的董事、经理及其他参与洗钱的人员按个人洗钱进行处罚。

五

泰国“傀儡公司”最容易踩到的第五个雷是：DSI调查。

普吉岛案还有一点值得关注：突击搜查是由DSI牵头进行的，来自DBD的人员参与配合。

大家对DBD比较熟悉，但对DSI可能不太了解。

DSI是隶属于泰国司法部的执法机关，职权范围是特殊刑事案件的预防、控制和调查。DSI负责涉及31部法律的犯罪案件的调查。这些法律就包括著名的《外商经营法》和《土地法典》。

视案情需要，DSI有权搜查场所和人身、传唤讯问相关机构和个人、扣押查封涉案财物等。

在执法过程中，DSI有权使用枪械和武力，使用的方式和权限与警察或军队相同，这是其他政府机关如DBD、税务局、土地厅等都没有的特权。

2004年至2022年，DSI共调查了3242起案件。2022年，DSI调查了315起案件，案件数量仅次于2010年。在全部案件中，经济类案件最多，占36.71%。其中，2022年的案件中，经济类案件就有250起，占79%。

截至2019年，DSI调查的案件绝大部分都已结案，而已结案的案件中有80%被移交公诉机关。可见，一旦被DSI调查，涉嫌违法的公司或个人将难逃法律的制裁。

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